年末調整の書き方

年末調整の書き方をまとめました。 うさぎ、ぱんだと年末調整を学ぶブログ。

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okutankao

社員のHさんに「ひとり親控除を受ける要件を知りたい」って質問されたんだ。
ひとり親控除と寡婦控除って何が違うんだっけ?

ponkao
まず「寡婦」っていうのは、夫と死別または離別してから再婚していない
女性のことだね。

ponkao
ひとり親控除は、寡婦に関する控除のひとつだ。
「寡婦」控除と「ひとり親」控除という2種類の控除があるんだね。

okutankao

ふむふむ。


ponkao
どんな人が「ひとり親」控除の対象になるか、要件を見てみよう。



 「ひとり親」とは、現に婚姻をしていない者、または、配偶者の生死の明らか
  でない一定の者のうち、次に掲げる要件を満たすものをいいます。


(1) その者と生計を一にする子(他の者の同一生計配偶者、または、扶養親族とされて
  いる者を除き、その年分の総所得金額、退職所得金額、および、山林所得金額の
  合計額が 48 万円以下のものに限ります。以下同じです。)を有すること。


(2) 合計所得金額が 500 万円以下であること。


(3) その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者
  (次に掲げる者をいいます。以下同じです。)がいないこと。
  (イ)その者が住民票に世帯主と記載されている者である場合には、その者と同一の
    世帯に属する者の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、
    未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると
    認められる続柄である旨の記載がされた者
  (ロ)その者が住民票に世帯主と記載されている者でない場合には、その者の
    住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、未届の妻である旨
    その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である
    旨の記載がされているときのその世帯主


ponkao
そして「寡婦」控除の要件は、以下とおりだよ。



  改正後の「寡婦」とは、次に掲げる者でひとり親に該当しないものをいいます。


(1) 夫と離婚した後婚姻をしていない者のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)扶養親族を有すること。
  (ロ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ハ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。 

(2) 夫と死別した後婚姻をしていない者、または、夫の生死の明らかでない一定の者
  のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ロ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。


okutankao

「寡婦」控除と「ひとり親」控除を、同時に受けることはできないように
なってるんだね。

okutankao

自分がひとり親控除を受けられるかどうか、要件を簡単にチェックする
方法はないの?

ponkao
国税庁 ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係) 
の6ページに掲載されているチャートが分かりやすいよ。

574

ponkao
「寡婦」控除、「ひとり親」控除の控除額は、それぞれ以下のとおりだよ。



    区分
 

 控除額 
 

  寡婦控除
 

 27万円
 
 
 ひとり親控除 
 

 35万円
 

okutankao

Hさんに話をしてみるよ。



 okutankao

社員のHさんから「年末調整で配偶者控除を受けたいから要件を教えて」
って言われたんだけど・・・

ponkao

要件を満たした配偶者がいると、その配偶者の分、配偶者控除が受けられる。
配偶者控除の対象となる配偶者を、控除対象配偶者と呼ぶよ。


ponkao
控除対象配偶者となる要件は、以下の通りだよ。



納税者に所得税法上の控除対象配偶者がいる場合には、一定の金額の所得控除が受けられます。


控除対象配偶者とは、その年の12月31日の現況で、次の五つの要件の全てに当てはまる人です。

(1) 民法の規定による配偶者であること(内縁関係該当しない)。 

(2) 納税者と生計を一にしていること。 

(3) 年間の合計所得金額が48万円以下であること。 
  (給与のみの場合は給与収入が103万円以下)

(4) 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けて
  いないこと 
  または白色申告者の事業専従者でないこと。

(5) 居住者の合計所得金額が1,000万円を超えないこと
 

配偶者控除の額

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老人控除対象配偶者とは、控除対象配偶者のうち、その年12月31日現在の年齢が70歳以上の人をいいます。


okutankao
条件の(2)「生計を一にする」は、生活の財源が一緒という意味で、
同居していなくちゃいけないってわけじゃあなかったよね。
⇒扶養控除とは?【1】

ponkao
そうそう。


okutankao
(3)がよくわからないんだけど・・・
年間の所得の合計額が48万円以下といっておいて、
給与収入が103万円以下って、どういうこと?

ponkao
これはね、収入から必要経費を差し引いた金額が48万円以下であれば、
対象者になれますよという意味なんだ。

ponkao
所得が給与の場合は、給与所得控除額を必要経費として差し引く。
公的年金の場合は、公的年金等控除額を差し引くよ。


 ■パート・アルバイトの給与の場合
  1年間の給料額(103万円以下)-55万円=年間所得額 (48万円以下) 


 ■年金の場合(配偶者が65歳未満)
  1年間の年金額(108万円以下)-60万円=年間所得額 (48万円以下) 


 ■年金の場合(配偶者が65歳以上)
  1年間の年金額(158万円以下)-110万円=年間所得額 (48万円以下) 


okutankao

なるほど・・・給与をもらっている人が、55万円を引いた時に
残額が48万円になるのは、103万円だよということね。


ponkao
青色申告、白色申告や事業専従者については、
⇒扶養控除とは?【1】 で説明したね。


okutankao

控除額は居住者の合計所得金額によって変わってくるんだね。
合計所得金額が1000万円を超えている場合は、配偶者控除を受けられないんだね。

ponkao
そう、居住者の所得制限があるから注意が必要だよ。
控除対象配偶者が70歳以上の場合は、控除額が増えるよ。



okutankao

社員のKさんが「家族を扶養親族にできるかどうか、要件を教えてほしい」
って言われたんだけど・・・

ponkao
年末調整の話だよね。


okutankao

イエス。でも何で?


ponkao
扶養親族には、所得税に関する税法上の扶養親族と、
社会保険に関する健康保険法上の扶養親族と2種類あるんだ。
これは全く別物なんだよ。

okutankao

Kさんは年末調整の話をしている。
年末調整は所得税の計算だから・・・

okutankao

所得税に関する扶養親族についてみていけばいいんだね。


ponkao
所得税に関する扶養親族になる要件は、下記の通りだよ。



その年の12月31日時点で、次の4つの要件のすべてに当てはまる人が扶養親族になります。
納税者が年の中途で死亡した場合はその死亡の時、出国する場合はその出国の時になります。


(1) 配偶者以外の親族(6親等内の血族及び3親等内の姻族をいいます。) または
  都道府県知事から養育を委託された児童(いわゆる里子)や市町村長から養護を
  委託された老人であること。


(2) 納税者と生計を一にしていること。


(3) 年間の合計所得金額が48万円以下であること。
  (給与のみの場合、給与収入は103万円以下)


(4) 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていない
  こと、または、白色申告者の事業専従者でないこと。
 

okutankao
(1)の親族っていうのは、具体的にどんな人たち?



ponkao血族とは法的に血縁関係のある親族のこと。養子縁組をしている場合も含まれる。
姻族とは配偶者の血族のことだよ。
さらに、血族の配偶者も姻族に含まれ、その血族と同じ親等となるよ。


両親、子供⇒血族1親等


兄弟姉妹⇒血族2親等


おじ、おば⇒血族3親等


いとこ⇒血族4親等


夫の両親⇒姻族1親等


夫の兄弟姉妹、兄弟姉妹の配偶者⇒姻族2親等 


okutankao
(2)の「生計を一にする」っていうのは、同居しているって意味?



ponkao必ずしもそうはならないんだ。
「生計を一にする」とは、生活の財源が一緒という意味で、同居していなく
ちゃいけないわけではない。

ponkao
別々に住んでいても、仕送りで生活している場合などは、
「生計を一にしている」ことになるよ。

okutankao

(3)は、よく103万の壁と言われる奴だよね。


ponkao
そう。収入が103万円を超えた場合、所得税上の扶養親族に該当しなくなる。
扶養からはずれると、収入から所得税が引かれるようになるよ。
また、扶養控除が受けられなくなってしまう。

okutankao
 
じゃあ、(4)の青色とか白色とか専従者とかは何なの?


ponkao
青色申告、白色申告という言葉は聞いたことがあるよね。
青色申告、白色申告とは、確定申告の種類なんだ。


okutankao

確定申告って、毎年2月~3月に税金の申告を行う手続きのことだったよね。


ponkao
そうだよ。それから、「専従者」とは、「家族従業員」のことなんだ。
つまり、青色申告を行っている事業者の家族従業員である場合に、
その年一度も給与をもらっていないことが要件になる。

ponkao
または、親族が白色申告を提出している場合に、その「家族従業員」では
ないことが要件になる。

okutankao
うーんと。例えば。
旦那さんが青色申告や白色申告をする事業者で、奥さんがそれを手伝っていると、
奥さんは家族従業員(専従者)っていうことになるのね。



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