年末調整の書き方

年末調整の書き方をまとめました。 うさぎ、ぱんだと年末調整を学ぶブログ。

タグ:配偶者控除



okutankao

ねぇパンダちゃん。
別居している夫婦は、配偶者控除の対象になるの?

ponkao
別居?


okutankao

うちの会社の従業員のBさんがね、今年結婚したんだけれど、
別居婚をしているらしいんだよ。

ponkao
そういう夫婦もいるよね。


okutankao

年末調整で、配偶者控除を受けられるなら受けたいというんだけれど・・・


ponkao
配偶者控除を受けられるかどうかの条件を、チェックしてみよう。
チェックを満たしていれば、控除を受けられるよ。
⇒控除対象配偶者(配偶者控除)とは? (H30~)

ponkao

別居の場合、特に重要なのは控除対象配偶者となるための条件の
(2)納税者と生計を一にしていること だね。

okutankao

生計を一?


ponkao
別居している奥さんに対して生活費などの婚姻費用の送金が行われている
など、所得者本人と生計を一にしている場合は、控除対象配偶者として
扱われるんだ。

ponkao
 婚姻費用の送金がないなど、Fさんと生計を一にしていない場合は、
 控除対象外になる。

okutankao

ふむふむ。


ponkao
奥さんと生計を一にしている場合でも、奥さんが働いていて、条件(3)
年間の合計所得金額が38万円を上回る場合(給与のみの場合は給与収入が
103万円を上回る場合)は、控除対象外になるからね。 

okutankao

配偶者控除の条件に当てはまっていれば、
別居していても、控除対象配偶者としてみなされるんだね。 


okutankao

じゃあ、扶養控除等異動申告書の「配偶者の有無」欄は・・・


00222

ponkao
別居していても、法的な配偶者がいるなら「有」に
丸をつけるよ。

okutankao

なるほど。そりゃそうか。
    
 



okutankao

会社のQさんが、今年の途中に、奥さんと離婚したんだ。


ponkao
離婚か。


okutankao

年の途中に離婚した場合、年末調整の配偶者控除はどうなるの?
今は離婚しているけれど、年の途中までは配偶者がいたわけでしょ。

ponkao
結論からいうと、配偶者控除は受けられない。


okutankao

そうなんだ・・・


ponkao
控除対象配偶者(配偶者控除)とは? (H30~)で勉強したように、
控除対象配偶者を受けるためには、その年の12月31日の時点で以下の
条件を満たしている必要があるんだ。


控除対象配偶者とは、その年の12月31日の現況次の五つの要件の全てに当てはまる人です。

(1) 民法の規定による配偶者であること(内縁関係該当しない)。 


(2) 納税者と生計を一にしていること。 


(3) 年間の合計所得金額が38万円以下であること。 
  (給与のみの場合は給与収入が103万円以下)


(4) 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けて
  いないこと 
  または白色申告者の事業専従者でないこと。


(5) 居住者の合計所得金額が1,000万円を超えないこと



okutankao

まず(1)の時点で該当しないね。


ponkao

そういうことだね。
所得税のことを考えると、12月31日までは夫婦でいて、
年が明けてから離婚するのがお得といえるのかな。

okutankao

離婚は所得税だけの問題じゃないからねえ。




okutankao

社員さんからね、自分の年末調整の結果がおかしいんじゃないかって
質問されたんだ。

ponkao
どこがどうおかしいって?


okutankao

配偶者控除を受けられるはずなのに、控除されていないって言うんだよね。


ponkao
配偶者控除を受けるためには、①社員さん本人の合計所得金額と、
②社員さんの配偶者の合計所得金額が規定の金額内である必要がある。

00172

ponkao
背景色が紫色になっている範囲に該当する場合に、
配偶者控除が受けられるよ。

ponkao
質問をしてきた社員さんは、この枠内に入っているかな?


okutankao
えーっと、入っていないね。
社員さんの合計所得金額は900万円以下だけれど、配偶者の合計
所得金額が58万円
なんだ。

ponkao
ということは、この社員さんは下図の緑色の枠内に該当すると
いうことだね。

00462

ponkao
紫色の枠内には該当しないから、配偶者控除を
受けることはできないということで、問題ないね。

okutankao

うん・・・でもどうして、社員さんは自分が配偶者控除を受けられると
勘違いしたんだろう?

ponkao
おそらく、配偶者控除と源泉控除対象配偶者をごっちゃまぜに
してしまっているんだと思うよ。

ponkao
源泉控除対象配偶者は、配偶者控除、配偶者特別控除額が38万円
(老人配偶者控除48万円)の人だ。
下図の赤色の範囲に該当する人だね。

00163

okutankao

あ!社員さんの該当する枠が、こちらには含まれるね。


ponkao
控除対象配偶者と源泉控除対象配偶者は違うものだから
注意が必要だよ。

ponkao
毎月の給与において源泉徴収をするときに、配偶者が源泉控除対象配偶者
である場合のみ、扶養親族等の数に1人を加えられるよというものだ。

okutankao

配偶者がいても、源泉控除対象配偶者でない場合は、源泉徴収のときに
扶養親族等の数に1人を加えられないんだったね。

ponkao
源泉控除対象配偶者については、源泉控除対象配偶者とは?(H30~)
も参考にしてね。

ponkao
ちなみに令和2年(2020年)から、今説明した控除対象配偶者や
源泉控除対象配偶者の金額帯が改正されるよ。
⇒平成32年(2020年)から扶養親族等の合計所得金額要件等が見直されます

okutankao

令和2年(2020年)からだから、来年からだね。
令和1年(2019年)の年末調整は、まだ従来どおりだね。




okutankao

会社の社員さんがね、内縁関係の奥さんがいるらしいんだよ。


ponkao
事実婚というやつだね。
同居して一緒に暮らしているのかな?

okutankao

そうそう。で、その内縁の妻に子供がいるらしいんだよ。
内縁の妻や、内縁の妻の子は、年末調整で扶養控除を受けられるの?

ponkao
残念だけど、内縁の妻(夫)や内縁の妻(夫)の子については、
配偶者控除・
扶養控除を受けることはできないんだ。

okutankao

ダメなの?


ponkao
配偶者控除についてはこのページに、扶養控除についてはこのページに、
控除を受けられる人の範囲が書かれているでしょ。

okutankao

国税庁のページだね。


ponkao
配偶者以外の親族(6親等内の血族及び3親等内の姻族)であるか、
都道府県知事から養育を委託された児童(里子)や市町村長から養護を委託
された老人でないと、扶養親族にはなれない。

okutankao

内縁の妻は婚姻届を出していないから配偶者じゃないし、
同じ理由で内縁の妻の子も親族として認められないのか。



okutankao

会社の社員さんで、事実婚の人がいるんだ。


ponkao
いわゆる内縁関係という奴だね。


okutankao
そうそう。
同居して一緒に暮らしているんだけど、内縁関係の場合は、
年末調整の配偶者控除や扶養控除を受けることはできないのかな?

ponkao
そうだね。
残念だけど、内縁関係の場合は配偶者控除・扶養控除を受けることはできない
配偶者控除については、国税庁のこのページに内縁関係の場合は該当しないと
    記載されている。

okutankao

そっか。


ponkao
扶養控除については、国税庁のこのページに、扶養親族の該当範囲が
明記されている。

okutankao
配偶者以外の親族(6親等内の血族及び3親等内の姻族)であるか、
都道府県知事から養育を委託された児童(里子)や市町村長から養護を委託
された老人でないと、扶養親族にはなれないんだね。


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