年末調整の書き方

年末調整の書き方をまとめました。 うさぎ、ぱんだと年末調整を学ぶブログ。

カテゴリ:年末調整の書き方 > R02年年末調整の書き方



ponkao
令和2年の年末調整の改正点をまとめて見てみよう。


okutankao

コンパクトにお願いします。


ponkao
資料は、「令和2年 年末調整のしかた(手引き)」
4~9ページだよ。



 ①給与所得控除額が改正されました。 


ponkao
1つ目は、給与所得控除額の改正だよ。


609

okutankao

控除額が減っているんだね。


ponkao
この改正によって、「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の
金額の表」が去年とは変わっているから注意してね。

okutankao

「令和2年 年末調整のしかた(手引き)」の84ページに
あるやつだね。

ponkao



 基礎控除と、所得金額調整控除が改正されました。 


ponkao
これまで一律38万円の控除が受けられた基礎控除が、下表のように
改正されたよ。

610

okutankao

合計所得金額が2,500万円を超える所得者は、基礎控除が受けられなく
なってしまったんだね。

ponkao
基礎控除については、基礎控除とは?(2020年~)も参考にしてね。


ponkao
それから、所得金額調整控除という新しい控除ができたよ。
⇒所得金額調整控除とは?

okutankao

子どもがいる人、特別障害者等がいる人などを対象とした控除だね。


ponkao

基礎控除と所得金額調整控除の改正にともなって、
「給与所得者の基礎控除、配偶者(特別)控除及び所得金額調整控除の申告」
という新しい申告書ができたよ。

okutankao

基礎控除や所得金額調整控除を受けるためには、その年の最後に給与の支払を
受ける日の前日までに、会社に申告書を提出しないといけなんだね。



 源泉徴収簿の様式が変更されました。 


ponkao
基礎控除や所得金額調整控除の改正に伴って、源泉徴収簿も変わったよ。


611

ponkao
「所得金額調整控除額⑩」欄、「給与所得控除後の給与等の金額
(調整控除後)⑪」欄、「基礎控除額⑲」欄が追加された。

ponkao
それから「扶養控除額、基礎控除額及び障害者等の控除額の合計額⑯」欄が
「扶養控除額及び障害者等の控除額の合計額⑱」欄に変わったよ。

okutankao


去年は「扶養控除額、基礎控除額及び障害者等の控除額の合計額⑯」欄に
基礎控除を書いていたけれど、令和2年は「基礎控除額⑲」欄に書くんだね。



 各種所得控除等を受けるための扶養親族等の合計所得金額要件等が改正されました。 


ponkao
基礎控除の金額が変わったことで、同一生計配偶者、扶養親族、
源泉控除対象配偶者、配偶者特別控除の対象となる配偶者及び勤労学生の
合計所得金額要件がそれぞれ10万円引き上げられたよ。

612

okutankao

配偶者特別控除額を計算するときの「配偶者の合計所得金額の区分」も、
それぞれ10万円引き上げられているんだね。



 ひとり親控除および寡婦(寡夫)控除に関する改正がおこなわれました。 


ponkao
寡婦控除の改正と、ひとり親控除という新しい控除ができたよ。
国税庁 ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係) 

ponkao
これまで控除がうけられなかった未婚のひとり親が、
ひとり親控除を受けられるようになったんだ。

okutankao

どういうこと?


ponkao
寡婦控除の内容が変わり、且つ、「特別の寡婦」と「寡夫控除」がなくなる
なくなったものの代わりに「ひとり親控除」という新しい控除が追加されるよ。
まず新しくできた「ひとり親控除」について見てみよう。


 「ひとり親」とは、現に婚姻をしていない者、または、配偶者の生死の明らか
  でない一定の者のうち、次に掲げる要件を満たすものをいいます。


(1) その者と生計を一にする子(他の者の同一生計配偶者、または、扶養親族とされて
  いる者を除き、その年分の総所得金額、退職所得金額、および、山林所得金額の
  合計額が 48 万円以下のものに限ります。以下同じです。)を有すること。


(2) 合計所得金額が 500 万円以下であること。


(3) その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者
  (次に掲げる者をいいます。以下同じです。)がいないこと。
  (イ)その者が住民票に世帯主と記載されている者である場合には、その者と同一の
    世帯に属する者の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、
    未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると
    認められる続柄である旨の記載がされた者
  (ロ)その者が住民票に世帯主と記載されている者でない場合には、その者の
    住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、未届の妻である旨
    その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である
    旨の記載がされているときのその世帯主


ponkao
そして、改正された寡婦控除は以下のように変更される。



  改正後の「寡婦」とは、次に掲げる者でひとり親に該当しないものをいいます。


(1) 夫と離婚した後婚姻をしていない者のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)扶養親族を有すること。
  (ロ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ハ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。 

(2) 夫と死別した後婚姻をしていない者、または、夫の生死の明らかでない一定の者
  のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ロ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。


okutankao

寡婦控除とひとり親控除は、併用できないんだね。


ponkao
そう。どちらかにしか該当しないようになっているよ。


ponkao
「ひとり親控除」ができることで、これまで控除を受けられなかった
未婚のひとり親が、控除を受けられるようになったのが大きな変化だね。

okutankao

これまで「寡夫」や「特別の寡婦」だった人たちは、
改正後はどうなるの?

ponkao
条件を満たせば「ひとり親控除」が受けられる。
満たさなければ、控除は受けられないことになる。

ponkao
控除額はこれまでと特に変わらない。
「令和2年 年末調整のしかた(手引き)」の7ページに
掲載されているチャートが分かりやすいよ。

574 

okutankao

上図の中の右端にある「年末調整時の申告」必要/不要って
いうのは何なの?

ponkao
「年末調整時の申告」欄が「必要」とされている人は、
令和2年分の年末調整のときに、その異動内容について
申告をする必要があるということだよ。

okutankao

ああそうか、ひとり親に該当するようになったり、
寡婦控除が非該当になったりすれば、控除額が変わるもんね。

ponkao
具体的には、扶養控除申告書の内容を書き換えることになるよ。
「特別の寡婦」を消して「ひとり親控除」を追加するなど、
様式自体も手書きで修正してね。

575

okutankao

オウ・・・手書き・・・


ponkao
源泉徴収簿も同様だよ。


576



 ⑥年末調整関係手続の電子化がはじまります。 


ponkao
生命保険料控除、地震保険料控除、住宅借入金等特別控除の
それぞれ証明書について、電磁的方法による提供が可能になったよ。
(令和2年10月1日以後に提出する年末調整関係書類について適用されます。)

okutankao

年末調整の電子化っていうのは、年末調整そのものが
電子化されるわけじゃないんだよね。

ponkao
そう。2020年の段階では、保険料控除証明書や残高証明書のような
年末調整の必要な証明書を電子データ(電子的控除証明書等)で
提出することが可能になる
というものだ。

ponkao
これは義務ではないし、さらにいうと、年末調整の電子化によって
従業員から控除申告書の提出をデータ形式で受けるためには、
事前に税務署の承認を受ける必要がある。

okutankao

うちも電子化しよう!と思ってすぐに電子化できるわけじゃないのね。


ponkao
具体的には、所轄税務署長に「源泉徴収に関する申告書に記載すべき
事項の電磁的方法による提供の承認申請書」
を提出して承認を受ける
必要があるよ。

ponkao

申請書を提出した月の翌月末日までに税務署長から承認通知、または
承認しないことの決定通知がなければ、申請書提出月の翌月末日に承認が
あったこととされる。

okutankao

令和2年10月以降に電子化するためには、だいぶ前までに
申請書を提出しておかなければいけない
のか。

ponkao
従業員さんへの周知も忘れないようにね。
国税庁の年末調整手続の電子化に関するパンフレットについて
参考になるよ。

okutankao

ややこしいなあ。




ponkao
国税庁から、令和2年分の年末調整の資料が公開されたよ!


okutankao

ついに来たか・・・


年末調整の手引き「令和2年分年末調整のしかた」
595


各種 年末調整 様式ダウンロード
 ◎令和3年分 給与所得者の扶養控除等の(異動)申告
 ◎令和3年分 給与所得者の保険料控除の申告
 ◎令和3年分 給与所得者の基礎控除、配偶者(特別)控除及び所得金額調整控除の申告
 ◎令和3年分 給与所得・退職所得に対する源泉徴収簿の作成


令和2年分 給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引
596


ponkao
令和2年の年末調整も、去年からのいろいろ変更点があるから、
年末調整前にしっかり確認しておこう。
参照)R02年年末調整の書き方

okutankao

ヒィ~。


ponkao
次の2つのいずれかに当てはまる人は、
年末調整をする必要がない



《1》 1年間に支払うべきことが確定した給与の総額が2,000万円を超える人
 

《2》 災害減免法の規定により、その年の給与に対する所得税及び復興特別所得税 
   の源泉徴収について徴収猶予や還付を受けた人
 

ponkao
それから下記に該当する人も、年末調整は不要だ。



【1】 2か所以上から給与の支払を受けている人で、他の給与の支払者に扶養控除等
  (異動)申告書
提出している人
 

【2】 年末調整を行う時までに、扶養控除等(異動)申告書提出していない人
  (月額表又は日額表の乙欄適用者)
 

【3】 継続して同一の雇用主に雇用されない、いわゆる日雇労働者など
  (日額表の丙欄適用者)
 

ponkao
詳しくは、年末調整の対象者で説明しているから
見てみてね。

okutankao

自分が、年末調整が不要である人に該当した場合は、どうすればいいの?
何もしなくていいの?

ponkao
年末調整が不要な人は、自分で確定申告をする必要があるよ。
 

okutankao

確定申告ってアレだよね。
毎年2月16日から3月15日の間に申請書を提出する奴だよね。

ponkao
そう、 所得税の申告を行う手続きだよ。
自営業やフリーランスの人が行う手続きというイメージが強いけど、
必ずしもそうじゃないんだ。

okutankao

会社勤めのサラリーマンでも、年末調整が不要な人は
確定申告が必要になるんだね。



okutankao

「令和2年分 給与所得の源泉徴収票の記載の仕方」が公開された
けれど、令和2年分の源泉徴収票はどこからダウンロードできるの?

ponkao
国税庁のページからダウンロードできるよ。



令和2年分源泉徴収票ダウンロード 





ponkao
令和2年分 給与所得の源泉徴収票の記載の仕方
公開されたよ。

okutankao

令和元年からの変更点はあるのかな?


ponkao
下図の赤枠の部分が、前年との変更点だ。


577

ponkao
変更点を一つずつみていこう。
まずは① 給与所得控除後の金額(調整控除後)だ。
年末調整をした受給者のみ記載するよ。

578

ponkao
支払金額に応じて、所得税法別表第5により求めた給与所得控除後の給与等
の金額を記載するよ。

ponkao
所得金額調整控除の適用がある場合には、所得金額調整控除の額を
控除した後の金額を記載する。

okutankao

所得金額調整控除は、令和2年からの控除だね。


579

ponkao
続いて② 住宅借入金等特別控除区分(1回目、2回目)だ。
年末調整をした受給者のみ記載するよ。

ponkao
適用を受けている(特定増改築等)住宅借入金等特別控除の区分を
以下のように記載するんだけれど・・・

580

okutankao

ここまでは、去年と同じだね。


ponkao
上記の区分のほかに、この控除に係る住宅の新築、取得又は増改築等が
特別特定取得」に該当する場合には「(特特)」と併記することに
なった。

ponkao
「特別特定取得」とは、その住宅の新築・取得または増改築等に係る
対価の額等に含まれる消費税額等が、10%の税率により課されるべき
ものである場合が該当する。

ponkao
ただし、特定増改築等住宅借入金等特別控除の適用を受ける場合は、
除くよ。

ponkao
それから、この控除に係る住宅の新築、取得又は増改築等が
「特定取得」(特別特定取得以外)に該当する場合は「(特)
と併記する。

ponkao
「特定取得」(特別特定取得以外)というのは、
その住宅の新築・取得または増改築等に係る対価の額等に含まれる
消費税額等が、以下の税率により課されるべきものであるときが該当するよ。


・住宅借入金等特別控除の適用を受ける場合 :8%
・特定増改築等住宅借入金等特別控除の適用を受ける場合:8%または10% 


okutankao

消費税率に基づく表記なんだね。


ponkao
続いて③ 基礎控除の額。
年末調整をした受給者のみ記載するよ。

okutankao

今年から基礎控除額が変更になったからね。


ponkao

基礎控除の額は、「給与所得者の基礎控除申告書」から転記するように
指示されているよ。
ただし、基礎控除の額が48万円の場合には、転記する必要はない。

581

okutankao

ふむふむ。
④は所得金額調整控除額だね。

ponkao
④も年末調整をした受給者のみ記載するよ。
所得金額調整控除の適用がある場合に、所得金額調整控除の額を記載する。

okutankao

つづいて、⑤と⑥だけれど・・・


582

ponkao
⑤は令和2年の年末調整から変わる寡婦・ひとり親についての欄だね。
年末調整をした受給者のみ記載するよ。
受給者が該当する事項がある場合に「〇」をつけるよ。

okutankao

寡婦控除の改正とひとり親控除の追加については、
寡婦控除が改正、ひとり親控除が追加されます。で説明してもらったね。

ponkao
一つ注意があって、所得税法等の一部を改正する法律(令和2年法律
第8号)
による、改正前の寡婦/寡夫控除または特別の寡婦の適用がある
場合
には、「〇」をつけず、「(摘要)」欄に次のように記載する。

583
okutankao


ええ?改正前の控除が適用される場合ってどんな場合よ?


ponkao
下記の場合が、改正前の控除が適用されると記載されているよ。



 改正前の寡婦控除等の適用がある場合とは
 ①年末調整の対象とならない方
 ②最後に給与等の支払を受ける日が令和2年3月31日以前で、
  年末調整の対象となる方が該当する場合があります。 


okutankao

えーっと。


ponkao
手引きでは、令和2年の5月に退職する人の例が紹介されているよ。
中途退職だから、年末調整の対象にはならないよね。

okutankao

なるほど。退職する人が「特別の寡婦」だったら、
摘要欄に「旧特別の寡婦」と記載するわけね。

586

ponkao
そして、⑤の寡婦欄・ひとり親欄には「〇」をつけない


ponkao
これは、寡婦控除が改正、ひとり親控除が追加されます。
説明したように、改正後の寡婦控除・ひとり親控除が、
令和2年の年末調整から適用されることに関係している。

okutankao

令和2年の源泉徴収は、改正前の寡婦控除(一般の寡婦・特別の寡婦)、
寡夫控除に基づいて行うんだよね。

ponkao
中途退職の場合は、改正後の寡婦/ひとり親控除には該当していない
から⑤欄には「〇」をつけず、改正前の寡婦控除を適用していますよ
ということで摘要欄に記載するということなんだろうね。

okutankao

ややこしすぎるわ!


okutankao

ええっとそれから・・・
⑥の元号は、令和が加わるんだね。

ponkao
受給者の生年月日の元号は、漢字で記載するよ。
「明治」、「大正」、「昭和」、「平成」、「令和」ってことだね。

ponkao
それでは最後の⑦だ。


584

okutankao

摘要欄だね。


ponkao
所得金額調整控除の適用がある場合に、該当する要件に応じて、
次のように記載を行うよ。

585

okutankao

(調整)という表記が、今年から加わるのね。


ponkao
上記「同一生計配偶者」または「扶養親族」の氏名が、
「(源泉・特別) 控除対象配偶者」欄、「控除対象扶養親族」欄、
「16歳未満の扶養親族」欄に記載されている場合は、記載を省略できるよ。




ponkao
令和2年度の税制改正で、寡婦控除の内容が変わることになったよ。
国税庁 ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係) 

ponkao
さらに、これまで控除がうけられなかった未婚のひとり親が、
ひとり親控除を受けられるようになったんだ。

okutankao

どういうこと?


改正前の寡婦控除(一般の寡婦、特別の寡婦)・寡夫控除         

ponkao
まず、改正前の寡婦控除について確認しておこう。
寡婦控除を受けられるのは、以下の条件を満たす人だ(一般の寡婦)。


(1) 夫と死別し、若しくは離婚した後、婚姻をしていない人、または夫の生死が
  明らかでない一定の人で、扶養親族がいる人又は生計を一にする子がいる人。

  この場合の子は、総所得金額等が48万円以下で、他の人の控除対象配偶者や
  扶養親族となっていない人に限られます。


(2) 夫と死別した後婚姻をしていない人、または夫の生死が明らかでない一定の
  人で、合計所得金額が500万円以下の人。

  この場合は、扶養親族などの要件はありません。
 

ponkao
上記の条件を満たして、且つ、以下の条件をすべて満たしている人は
「特別の寡婦」だ。


(1) 夫と死別し、または離婚した後、婚姻をしていない人や夫の生死が明らか 
  でない一定の人 
 

(2) 扶養親族である子がいる人
 

(3) 合計所得金額が500万円以下であること
 

okutankao

一般の寡婦は27万円、特別の寡婦は35万円の控除が受けられ
たんだよね。

ponkao
そしてもう一つが寡夫控除だ。
妻を亡くしたり離婚した夫を対象とした控除だよ。
寡夫控除の対象となるのは、下記の条件を全て満たす人だ。


(1) 合計所得金額が500万円以下であること。
 

(2) 妻と死別し、もしくは離婚した後、婚姻をしていないこと、または妻の生死が
  明らかでない一定の人であること。
 

(3) 生計を一にする子がいること。
  
  この場合の子は、総所得金額等が48万円以下で、他の人の控除対象配偶者や
  扶養親族になっていない人に限られます。
 

okutankao


寡夫控除は27万円だったね。
これが、どう変わるの?

改正後の寡婦控除とひとり親控除                        

ponkao
改正後の寡婦控除は、内容が変わり、且つ、
「特別の寡婦」と「寡夫控除」がなくなる
なくなったものの代わりに「ひとり親控除」という新しい控除が追加されるよ。

okutankao

「ひとり親控除」?


ponkao
まず、「ひとり親控除」について見てみようか。



 「ひとり親」とは、現に婚姻をしていない者、または、配偶者の生死の明らか
  でない一定の者のうち、次に掲げる要件を満たすものをいいます。


(1) その者と生計を一にする子(他の者の同一生計配偶者、または、扶養親族とされて
  いる者を除き、その年分の総所得金額、退職所得金額、および、山林所得金額の
  合計額が 48 万円以下のものに限ります。以下同じです。)を有すること。


(2) 合計所得金額が 500 万円以下であること。


(3) その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者
  (次に掲げる者をいいます。以下同じです。)がいないこと。
  (イ)その者が住民票に世帯主と記載されている者である場合には、その者と同一の
    世帯に属する者の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、
    未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると
    認められる続柄である旨の記載がされた者
  (ロ)その者が住民票に世帯主と記載されている者でない場合には、その者の
    住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫、または、未届の妻である旨
    その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である
    旨の記載がされているときのその世帯主


ponkao
そして、寡婦控除は以下のように変更される。



  改正後の「寡婦」とは、次に掲げる者でひとり親に該当しないものをいいます。


(1) 夫と離婚した後婚姻をしていない者のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)扶養親族を有すること。
  (ロ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ハ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。 

(2) 夫と死別した後婚姻をしていない者、または、夫の生死の明らかでない一定の者
  のうち、次に掲げる要件を満たすもの
  (イ)合計所得金額が 500 万円以下であること。
  (ロ)その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと。


okutankao

寡夫控除とひとり親控除は、併用できないんだね。


ponkao
そう。どちらかにしか該当しないようになっているよ。


ponkao
「ひとり親控除」ができることで、これまで控除を受けられなかった
未婚のひとり親が、控除を受けられるようになったのが大きな変化だね。

okutankao

これまで「寡夫」や「特別の寡婦」だった人たちは、
改正後はどうなるの?

ponkao
条件を満たせば「ひとり親控除」が受けられる。
満たさなければ、控除は受けられないことになる。

ponkao
国税庁 ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係) 
の6ページに掲載されているチャートが分かりやすいよ。

574
国税庁 ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係) 

okutankao

あ、なるほど!改正後に適用される控除や、控除額も
わかりやすいね!

okutankao

でも…図の中の右端にある「年末調整時の申告」必要/不要って
いうのは何なの?

ponkao
これは、この改正内容がいつ、どのタイミングから適用されるかに
関係する記載なんだ。


改正内容の適用はいつから?                      

ponkao
この改正内容は、令和2年の年末調整から適用されるよ。
(年末調整については、同年中に支払うべき給与等でその最後に
支払をする日が同年4月1日以後であるものに限る。)

ponkao
月々の源泉徴収については、令和3年1月1日以後に支払うべき
給与等及び公的年金等について適用される

okutankao

えっえっ。令和2年分は、源泉徴収は改正前、年末調整では改正後の控除が
適用されるってこと?ややこしいな!

ponkao

令和2年分の扶養控除申告書には「特別の寡婦」「寡夫」の表記がある。
年末調整からは「ひとり親控除」に変わるから、注意が必要だよ。

575

okutankao

手書きで修正するのか・・・


ponkao
源泉徴収簿も同じく手書きで追記するか、「ひとり親」表記が加えられた
令和3年分を使ってもいいとアナウンスされているよ。

576

ponkao
令和3年分の源泉徴収簿は、令和2年9月頃公開予定だって。


okutankao

ややこしいなあ。


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